Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Выкупной платеж в расходы у лизингополучателя

Принимаю пользовательское соглашение. Льгота по земельному налогу. Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок Информационная и консультационная поддержка.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как лизингополучателю отразить в учете лизинговые платежи в части выкупной стоимости

Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя т. После того как право собственности на имущество перешло к вашей организации, отразите этот объект как вновь приобретенный. Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости по истечении срока его действия.

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования. Распределение платежей по видам расходов следующее:. Имущество передается на баланс лизингополучателя. Со следующего месяца после постановки оборудования на учет бухгалтер начал начислять амортизацию.

Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости в течение его действия. Выкупная стоимость выплачивается в течение договора в составе ежемесячных платежей. Имущество передается на баланс лизингодателю. Со следующего месяца после постановки объекта основных средств на учет бухгалтер начал начислять амортизацию на приобретенный объект. Исходя из этого используйте и соответствующие счета учета 08, 10, Дебет 08 10, Принимайте имущество к учету по цене приобретения, то есть по выкупной стоимости, но с учетом других затрат, связанных с переходом права собственности например, госпошлины.

Неотделимые улучшения предмета лизинга в первоначальную стоимость выкупленного имущества не включайте. Они уже приняты к учету в качестве отдельного инвентарного объекта до перехода права собственности.

При этом срок полезного использования определите за вычетом того периода, в течение которого эксплуатировали этот объект по договору лизинга. Также учитывайте степень фактического износа. Стоимость же МПЗ или товаров спишите на расходы, как только передадите их в производство или реализуете п.

В налоговом учете затраты в сумме лизинговых платежей за пользование имуществом уменьшают базу для расчета налога на прибыль. Порядок признания таких затрат зависит от метода определения доходов и расходов и от того, на чьем балансе числится предмет лизинга.

Но для признания расходов в виде выкупной стоимости не имеет значения, какая из сторон учитывала лизинговое имущество на своем балансе до его выкупа. Выкупная стоимость предмета лизинга является платой за приобретение имущества в собственность, а не за пользование и владение им. Следовательно, такие расходы можно признать после окончания договора лизинга в обычном порядке, установленном для признания затрат на приобретение нового объекта.

То есть в зависимости от того, признается такое имущество амортизируемым или нет. Кроме того, разный порядок признания затрат будет для имущества, которое будет использовано в производстве и предназначено для продажи. Если выкупленное имущество планируете использовать в производстве и оно соответствует всем критериям амортизируемого , то затраты на его приобретение списывайте через амортизацию п. В первоначальную стоимость такого имущества, помимо выкупной цены, включайте также затраты, связанные с переходом права собственности.

НДС и акцизы в первоначальной стоимости по общему правилу не учитывайте. Норму амортизации по такому имуществу определяйте исходя из срока полезного использования.

Однако не забудьте уменьшить этот срок на период его эксплуатации до выкупа. То есть срок, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится имущество, можно уменьшить на промежуток времени, в течение которого оно было в лизинге. При этом не имеет значения, на чьем балансе числился объект. Кроме того, часть затрат на выкуп можно признать единовременно, применив амортизационную премию. Если выкупленный объект нельзя отнести к амортизируемому, но вы планируете использовать его в производственной деятельности, учтите его в составе материальных расходов.

При этом организация вправе самостоятельно определить порядок списания такого объекта с учетом срока его использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов подп. Если же выкупленный объект предназначен для продажи, его стоимость признайте в общем порядке для товаров. То есть на расходы отнесите единовременно в том периоде, когда поступили доходы от реализации такого товара. При расчете налога на прибыль суммы выданных авансов не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Такое правило действует как при использовании метода начисления, так и в случае применения кассового метода. Входной НДС по выкупленному имуществу примите к вычету в том периоде, когда будут выполнены все обязательные для этого условия. То есть имущество принято к учету и от лизингодателя поступил правильно оформленный счет-фактура.

Входной НДС принимайте к вычету в общем порядке для авансов. Поступайте так при соблюдении всех необходимых условий. После того как право собственности на предмет лизинга перейдет к вам от лизингодателя и поступит счет-фактура, сумму ранее принятого к вычету НДС с части выкупной стоимости придется восстановить.

А затем вновь принять к вычету налог, предъявленный лизингодателем, но уже со стоимости полученного в собственность актива. Выкупная стоимость, перечисленная вместе с платежами за пользование имуществом, является авансом в счет предстоящей покупки предмета лизинга. Если платите единый налог с доходов на упрощенке, то учесть расходы в виде выкупной стоимости нельзя п. Когда базой для расчета единого налога является разница между доходами и расходами, ориентируйтесь на другой порядок. А именно выкупную стоимость лизингового имущества можно учесть, но только после перехода к вам права собственности на него подп.

После уплаты всей выкупной стоимости и перехода права собственности на имущество сформированные затраты можно списывать.

Если речь идет об амортизируемом объекте, то суммы отнесите к расходам на приобретение основных средств подп. Когда имущество не отвечает критериям амортизируемого, его стоимость учитывайте в составе материальных расходов.

Но только если имущество будет задействовано в производстве подп. И наоборот. Затраты на покупку имущества для перепродажи признавайте в составе расходов на приобретение товаров подп.

Входной НДС, который перечисляли в составе признанной в расходах выкупной стоимости, отнесите:. ЕНВД облагают вмененный доход ст.

Поэтому на расчет налоговой базы расходы в виде выкупной стоимости лизингового имущества не влияют. Выданные авансы не учитываются ни при расчете налога на прибыль, ни при расчете ЕНВД, поэтому распределять их между разными видами деятельности не нужно п. Порядок уплаты налога на имущество с предмета лизинга зависит от того, на чьем балансе организован его учет.

Подробнее об этом см. Как платить налог на имущество при лизинге. Если предметом лизинга является транспортное средство, то транспортный налог должна платить та сторона договора лизинга, на которую этот объект зарегистрирован. Такие же правила действуют после того, как ваша организация выкупит имущество. То есть платить налог придется лишь в том случае, если ваша организация зарегистрирует в ГИБДД транспортное средство на себя.

Главная Учет расчетов с контрагентами Расчеты по договору лизинга Как лизингополучателю отразить в учете лизинговые платежи в части выкупной стоимости 1. Имущество на балансе лизингополучателя 2.

Получение выкупленного имущества 3. Налог на прибыль 4. Выкупная стоимость авансом 5. НДС 6. УСН 7. ЕНВД 8. Совмещение ЕНВД с другими режимами 9. Налог на имущество Транспортный налог. Вас также может заинтересовать. Как заказчику оформить и отразить в бухгалтерском учете посредническое вознаграждение.

Как лизингодателю отразить в бухгалтерском учете лизинговые платежи за пользование имуществом. Как отразить в учете получение претензии. Как учесть уступку денежного требования в качестве обеспечения исполнения обязательств факторинг.

Что такое выкупной платеж в лизинге: важные нюансы

Вам важно получать только проверенную информацию. Редакция "Учет. Право" особо заботится о качестве материалов и правах наших экспертов, поэтому вынуждена открывать лучшие статьи только после регистрации. По мнению проверяющих, лизингополучатель вправе отнести на прочие расходы только часть платежей по договору лизинга. Причина спора: По мнению инспекции, выкупные платежи не включаются в расходы лизингополучателя Кто выиграл: Компания Цена вопроса: 10 рублей Аргументы, которые сработали: Эти отчисления — часть арендной платы.

Она полностью относится на расходы подп. По мнению проверяющих, лизингополучатель вправе отнести на прочие расходы только часть платежей по договору лизинга письмо Минфина России от Финансисты указывают, что договор лизинга подразумевает аренду с последующим выкупом. Значит, лизингополучатель одновременно вносит два платежа: арендный и выкупной. Первый относится на текущие расходы подп. Второй считается частичным платежом за полученное основное средство. Он не включается в затраты п. После полного перечисления выкупных платежей к лизингополучателю переходит право собственности на основное средство.

Тогда выкупные платежи формируют стоимость имущества и впоследствии постепенно уменьшают прибыль через амортизацию. Отдельно чиновники указывают, что в договоре лизинга платежи должны быть разделены на две части. Если налогоплательщик планирует выполнять указания Минфина России, то подобное соглашение пригодится. Но оно, как и другие требования чиновников, не предусмотрено законодательством.

Поэтому многие компании успешно оспаривают их в арбитраже, добиваясь скорейшего списания расходов и уменьшения базы по налогу на прибыль. В суде нужно ссылаться на то, что право собственности на объект лизинга принадлежит лизингодателю. Так установлено в статье 11 Федерального закона от Следовательно, вносимые компанией платежи направляются собственнику, то есть уплачиваются за эксплуатацию его имущества.

Разделение платежей на выкупные и прочие не предусмотрено законодательством. В этот платеж и общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена если по истечении срока действия договора право собственности переходит к лизингополучателю. Однако выкупная цена именно включается в лизинговые платежи, а не прибавляется к ним и не показывается отдельно. Именно лизинговые платежи относятся на расходы организации. Это оговорено в подпункте 10 пункта 1 статьи НК РФ. При исчислении расходов организация вычитает из лизинговых платежей только амортизацию по предмету лизинга если он учтен на балансе налогоплательщика.

Уменьшения лизинговых платежей на выкупную цену или другие издержки не предусмотрено Налоговым кодексом. Еще одним аргументом налогоплательщика признается подпункт 3 пункта 7 статьи НК РФ. Следовательно, раз организация должна ежемесячно вносить лизинговые платежи, то она также ежемесячно уменьшает базу по налогу на прибыль.

Этот вывод не раз подтверждал суд. В подобных спорах судьи поддерживают компании. Правомерность исключения выкупных платежей из базы по налогу на прибыль подтверждал ВАС РФ определение от С его выводами соглашались и окружные суды. Для примера сошлемся на постановления ФАС Московского округа от Правда, есть редкие решения, где суд указывал на необоснованность включения выкупных платежей в прочие расходы постановление ФАС Поволжского округа от Однако налогоплательщик сам добивался такого решения.

Он, заключив договор лизинга, не сразу начал эксплуатировать полученное оборудование. Здесь рискованно включать все платежи в текущие расходы, так как налоговики заявляют об их необоснованности. Поэтому по соглашению с контрагентом в договоре была выделена сумма выкупных платежей, перечисленных отдельно от текущих. Выкупные платежи организация посчитала затратами на приобретение амортизируемого имущества. Они не относятся на текущие расходы п.

Инспекция, пытаясь доказать неправомерность амортизационных отчислений, проиграла спор. Арбитраж сослался на выделение выкупных платежей и их обособление от текущих расходов. Судьи поддерживают налогоплательщиков и в спорах о вычете НДС. Иначе говоря, сотрудники Минфина России не требуют откладывать вычет, но рядовые проверяющие зачастую подходят строже.

Они полагают, что НДС с выкупной цены вычитается, только когда предмет лизинга становится собственностью лизингополучателя. Подобные утверждения успешно оспаривались в судах. Там отмечено, что принимаемый к вычету НДС связан не с приобретением основного средства, а с услугами по договору лизинга. Они оказаны, и их стоимость равна общему платежу лизингополучателя. У бухгалтеров скоро появятся новые обязанности. Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года: таблица. Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал года.

Сроки сдачи 4-ФСС за 2 квартал года. Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: бланк образец. Декларация ЕНВД за 2 квартал года: бланк.

Декларация по НДС за 2 квартал года образец заполнения. Сроки сдачи декларации по НДС за 2 квартал года. Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал года. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал года. Единая упрощенная налоговая декларация за 2 квартал года. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января года. Изменения в трудовом законодательстве в году. Новый срок сдачи 6-НДФЛ в году. Новая предельная база по взносам на год. Что поменялось в расчете отпускных в году.

МРОТ в году по регионам России. График отпусков на год. Фиксированные платежи ИП за себя в году. Табель учета рабочего времени на год. Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Редакция газеты: info gazeta-unp. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести.

Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Простите, что прерываем чтение:. Узнайте прямо сейчас. Статья постоянно дополняется актуальной информацией. Новые выводы ВС в пользу бизнеса: аргументы, которые позволят выиграть спор с инспекцией. О газете Реклама Ввести код доступа.

Статьи Налог на прибыль. Выкупные платежи по договору лизинга сразу относятся на расходы. Темы: Налог на прибыль Договоры Арбитражная практика. Решения судов по похожим спорам. Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели. Помимо выступлений лучших лекторов на конференции также будет выставка. Пожалуйста, подскажите, какие компании и услуги Вы бы хотели на ней увидеть:.

Новости партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Отчетность за 2 квартал года. Новости по теме.

Лизинговые платежи могут включать в себя выкупную стоимость лизингового имущества. Рассмотрим, вправе ли лизингополучатель учитывать такие лизинговые платежи в расходах в полном объеме, если выкупная стоимость в них отдельно не выделена.

Лизинговые платежи могут включать в себя выкупную стоимость лизингового имущества. Рассмотрим, вправе ли лизингополучатель учитывать такие лизинговые платежи в расходах в полном объеме, если выкупная стоимость в них отдельно не выделена.

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование ст. Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон п.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. В нее входит возмещение затрат лизингодателя на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю, затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю ст.

Таким образом, если по условиям договора лизинга право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю, в составе лизинговых платежей может присутствовать и выкупная цена предмета лизинга. На основании подп. Отметим, что в этой норме лизинговые платежи рассматриваются как арендная плата за принятое в лизинг имущество. Как мы выяснили, в состав лизингового платежа помимо собственно арендной платы может входить и выкупная цена.

Возникает вопрос: можно ли всю сумму лизингового платежа учесть в прочих расходах, если в его состав входит выкупная цена и она в этом платеже отдельно не выделена? Минфин России считает, что выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на него к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества письма от А такие расходы согласно п. По мнению финансистов, суммы, уплачиваемые в счет выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю реализации лизингового имущества , следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи.

Из сказанного следует, что лизингополучателю из состава лизинговых платежей необходимо вычленять выкупную цену даже если она отдельно не выделена и не включать ее в расходы на основании подп.

После перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю уплаченная в составе лизинговых платежей выкупная цена будет формировать первоначальную стоимость приобретенного имущества бывшего предмета лизинга и учитываться в расходах посредством начисления амортизации.

В постановлении от Лизингополучатель в полном объеме включал лизинговые платежи в состав прочих расходов на основании подп. Налоговики посчитали, что он неправомерно учитывал в расходах часть лизинговых платежей, составляющую в действительности выкупную цену предмета лизинга.

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что по договору выкупного лизинга лизингополучатель кроме периодических лизинговых платежей обязан уплатить лизингодателю выкупную цену предмета лизинга.

Она определяется по соглашению сторон, но при этом должна обеспечивать баланс их имущественных интересов. Для обеспечения такого баланса п. Им предусмотрено, что действительная величина выкупной цены равна остаточной стоимости предмета лизинга, рассчитанной на дату перехода права собственности по правилам бухгалтерского учета.

Суды указали, что данная реальная выкупная цена входит в состав периодических лизинговых платежей и является прямыми затратами лизингополучателя на покупку предмета лизинга. Поэтому она должна включаться в первоначальную стоимость приобретенного имущества. А уплаченные компанией лизинговые платежи нужно учитывать в расходах за минусом входящей в них выкупной цены. Существует и иная точка зрения по этому вопросу. Согласно ей лизингополучатель вправе включать в расходы всю сумму лизинговых платежей, если входящая в них выкупная цена отдельно не выделена.

Если в составе лизинговых платежей не выделена выкупная стоимость имущества, инспекция не вправе самостоятельно ее выделять и исключать из расходов. Согласно подп. В силу ст. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга. При этом в их состав может включаться и выкупная цена ст. В результате суд указал, что лизинговый платеж является самостоятельным единым платежом, несмотря на наличие в его составе нескольких видов платежей.

И компания правомерно учитывала в расходах всю его сумму. Вывод о том, что лизинговый платеж является единым и выделять из него выкупную цену инспекция не вправе, содержится в постановлениях ФАС Московского округа от Итак, вопрос о необходимости выделения из состава лизинговых платежей выкупной цены и ее невключении в состав расходов является спорным.

И если компания не хочет судебных разбирательств, выкупную цену лучше вычленить из состава лизинговых платежей и до перехода права собственности на предмет лизинга учитывать как аванс.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Кредит в арендной оболочке: при вхождении в лизинговые отношения следует помнить о рисках подобных договоров. Спорные вопросы по амортизационной премии.

Договор лизинга и лизинговые платежи По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование ст.

На этот счет существует две противоположные позиции. Позиция 1: выкупная цена в расходах не учитывается Минфин России считает, что выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на него к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества письма от Как результат — доначисление налога на прибыль.

Лизингополучатель обратился в суд. Позиция 2: лизинговый платеж неделим Существует и иная точка зрения по этому вопросу. Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Выкупная стоимость в составе лизинговых платежей: налоговый учет у лизингополучателя

Выкупная стоимость предмета лизинга — это цена, за которую лизингополучатель приобретает имущество, предусмотренное договором, и становится его собственником. Важно, что возможность выкупа возникает по окончании действия лизингового соглашения.

Предлагаем рассмотреть, что такое выкупная стоимость объекта, какие подводные камни существуют при её определении и как избежать судебных споров с налоговыми органами.

Выкупной платеж важно отличать от регулярных платежей, поскольку он с экономической точки зрения, является оплатой за приобретение имущества. Пункт о выкупной стоимости лизингового имущества предполагает, что соглашение будет содержать 2 как минимум! При заключении сделки лизинга рекомендуется четко определять условия в части, касающейся урегулирования вопроса о внесении остаточной цены. Выкупная сумма подлежит обязательному указанию в соглашении.

На её определение влияет несколько факторов:. Важно, что если выкупная стоимость предмета вносится в соглашение отдельной суммой, то она не должна быть занижена! Последствие — необходимость перерасчета налогооблагаемой базы юридического лица либо индивидуального предпринимателя. Предлагаем рассмотреть механизм определения и начисления остаточной цены на конкретном примере — транспортном средстве.

В соответствии с этими положениями размер компенсации ЛК будет равен 60 рублей. Необходимо руб. Итак, выкупная цена будет составлять руб. Обычно остаточный платеж по сделке лизинга фиксируется в договоре сразу в нескольких размерах в зависимости от ситуации :. Участники сделки стремятся, чтобы выкуп был максимально приближен к остаточной стоимости актива по налоговому учету. Если имущество за весь период лизинга амортизируется в полном объеме, то его стоимость определяется условной номинальной величиной — 1 рубль или 1 рублей.

Выкуп имущества, выступающего предметом лизингового договора, осуществляется лизингополучателем и может проводиться в одной из 3-х форм:. Если остаточная стоимость отражена в договоре, и лизингополучатель её выплачивает по окончании периода действия либо до этого момента, то он приобретает право собственности на имущество.

Идеальный вариант для всех сторон, исключающий споры. Остаточная цена предмета не указывается в положениях лизингового соглашения — она определяется отдельным договором по рекомендации Министерства финансов РФ.

Он прикладывается к основному соглашению. Если размер остаточного платежа не указывается ни в соглашении лизинга, ни в самостоятельном договоре о выкупе, то остается единственный вариант — она включена в размер регулярных платежей, выплачиваемых за временное пользование. Указывая в договоре минимальный остаточный платеж, или не указывая его вовсе, стороны сделки ставят себя в рисковое положение. Давайте разберемся, в чем оно состоит? Однако окончательная точка в теме, связанной с установлением остаточной стоимости актива, законодательством не постановлена.

Чтобы избежать конфликтов с сотрудниками налоговой службы и не довести дело до судебного разбирательства, необходимо включить в соглашение лизинга следующие положения:. В документе можно указать факторы, которые стороны признают бесспорным нарушением невыполнением обязательств.

Их наличие является очевидным основанием для прекращения действия договора. Определите возможность расторжения соглашения до окончания срока его действия обеими сторонами — лизингодателем и лизингополучателем. Укажите в документе, что право собственности на активы переходит к юридическому лицу индивидуальному предпринимателю после окончания действия договора.

Тогда у сотрудников налогового органа будут отсутствовать причины для предъявления претензий относительно регулярных взносов, поскольку в них не будет включен остаточный элемент. У лизингополучателя формирование проводок будет зависеть от того, на чей баланс передано имущество.

Если оно содержится на балансе получателя, то учет его стоимости будет осуществляться следующим образом:.

На лизинг недвижимости, транспортных средств и иных объектов распространяются положения ГК РФ, среди которых — нормы о выкупе арендованного имущества. В соответствии с ним выкупная стоимость подлежит рассмотрению в качестве расходов на приобретение амортизируемого объекта. Как известно, такое имущество не включается в налогооблагаемую базу, потому с него не уплачивается налог.

Подобная позиция Министерства Финансов РФ вынуждает лизинговые компании отражать в договоре сумму выкупа предмета, при этом на практике при оформлении сделки она обычно носит номинальный характер и составляет 1 рублей. Физические или юридические лица, приобретающие амортизируемое имущество, должны перевести выкупную сумму отдельным платежом.

Она рассматривается в качестве расхода на покупку объекта и проводится в бухгалтерском учете по счету Важно учитывать еще один нюанс — Министерство Финансов РФ и ФНС ограничивают право лизингополучателя вписывать выкупную сумму в перечень расходов до момента перехода к нему права собственности. По мнению названных государственных органов, средства, поступающие в счет выкупа, надлежит рассматривать в качестве авансовых платежей за покупку предмета соглашения.

Такая схема действует до того, как право собственности будет зарегистрировано на получателя. Следовательно, приобретатель не имеет права отражать выкупную сумму в расходах. Только после перерегистрации права собственности она должна учитываться через амортизацию предмета лизингового соглашения. Иное мнение высказывают судьи — при рассмотрении дел они опираются на то, что выкупную сумму не требуется выделять из лизингового платежа.

Они подлежат отражению в качестве расходов того периода, в котором были переведены, и наличие отсутствие права собственности не имеет значения. Как в такой ситуации поступать предприятию или частному предпринимателю?

Если вы хотите избежать споров с налоговой службой, рекомендуется отражать платежи через амортизацию как рекомендует Минфин!

Иначе свою позицию придется отстаивать в суде, а это трата свободного времени, средств и сил. Выкупная стоимость имущества — важный элемент договора лизинга. Его указание имеет свои преимущества и недостатки. Итак, выкупная стоимость — важное положение лизингового договора.

Она может указываться в одном из положений соглашения либо в отдельном документе, регламентирующем порядок внесения выкупа и перехода права собственности на имущество к лизингополучателю. В любом случае оплата выкупного платежа — это бесспорное основание для приобретения предмета договора. Выкупная цена. Регулярные платежи. В общем порядке выкупной платеж вносится единовременно — одной суммой.

Они вносятся регулярно — ежемесячно или ежеквартально по условиям соглашения. Определяется договором и зависит от первоначальной стоимости актива. Определяются договором, но гораздо меньше выкупного платежа и покрывают расходы за аренду имущества. Приобретение права пользования имуществом, определенным соглашением.

Проводимое действие. Прием активов в соответствии с общей ценой, состоящей из регулярных взносов и остаточного элемента.

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

Принимаю пользовательское соглашение. Льгота по земельному налогу. Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок Информационная и консультационная поддержка. Повышение квалификации и закрытие часов ИПБР. Получить Нет, спасибо. Бухучет каких ожидать изменений Подробный и экспертный разбор нововведений бухучета от Бобовниковой Светланы Подробные комментарии об изменениях в стандартах бухучета Сравнительный анализ положений ФСБУ Авторский методический материал.

Перейти Нет, спасибо. Информер Регистрация. Для бухгалтера Для юриста Для кадрового специалиста Для специалиста по закупкам Для руководителя Для коммерческой организации. Для бухгалтера Для юриста Для кадрового специалиста Для специалиста по закупкам Для руководителя Для бюджетной организации.

Конструктор учетной политики Конструктор договоров Путеводители Готовые решения Подборки документов Перспективы судебных споров Полезные сервисы. Обслуживание коммерческих организаций Обслуживание бюджетных организаций Обслуживание базовых версий программ 1С Обслуживание 1С.

Написать нам. Купить КонсультантПлюс. Главная Обозрение Бухгалтеру Лизинговые платежи и выкупная цена: вместе или раздельно? Лизинговые платежи и выкупная цена: вместе или раздельно? Лизинговый платёж и выкупная цена В соответствии со ст. Как правило, интерес лизингополучателя состоит не только в пользовании имуществом, но и в его приобретении в собственность.

По соглашению сторон предмет лизинга может быть выкуплен лизингополучателем у лизингодателя. Данная операция осуществляется либо на основании отдельно заключаемого между ними договора купли-продажи, либо в рамках одного договора лизинга с указанием цены выкупа предмета лизинга. Выкупная цена определяется соглашением сторон в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Стороны договора лизинга вправе определить любую выкупную цену предмета лизинга 1. Согласно п. В сумму лизинговых платежей лизингодатель включает: возмещение иных затрат, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга например, компенсацию платы лизингодателя за использованные им заёмные средства на приобретение оборудования ; доход лизингодателя; дополнительные услуги лизингодателя например, страхование ; амортизацию лизингового имущества, если по окончании срока действия договора оно возвращается лизингодателю.

Если договором лизинга будет предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму лизингового платежа может быть также включена выкупная цена предмета лизинга 2. Такой договор включает элементы договора аренды и договора купли-продажи, что делает его смешанным 3. Полная оплата выкупной цены по истечении договора лизинга либо до этого момента; п. Таким образом, на практике возможны различные варианта условий договора о выкупной цене: выкупная цена указывается и уплачивается отдельно от лизинговых платежей; выкупная цена указывается отдельно, но включается в состав лизинговых платежей; выкупная цена включена в лизинговые платежи, но её сумма в договоре не выделена.

Официальная позиция Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи НК РФ. Однако налоговики настаивают, что выкупная стоимость и лизинговые платежи — это разные вещи, поэтому и учитывать их следует раздельно 4.

Финансовое ведомство поддерживает налоговиков. В своих письмах Минфин РФ разъясняет, что плата за право владения и пользования предметом лизинга лизинговые платежи и плата за приобретение предмета лизинга в собственность выкупная цена предмета лизинга — это разные составляющие общей суммы договора лизинга 5. Поэтому лизинговый платёж может быть отнесён к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование.

А выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп. И даже если она составит сумму менее 40 тыс. Как следует поступить налогоплательщику, не желающему спорить с налоговыми органами? Если выкупная цена не включена в лизинговый платёж. В этом случае всё просто — выкупная цена не должна учитываться в составе лизингового платежа 8. Если же выкупная цена выделена в договоре, но уплачивается в составе лизинговых платежей как определённый процент от платежа или в твёрдой сумме , то суммы, уплачиваемые в счёт оплаты выкупной цены предмета лизинга, по мнению Минфина РФ, следует рассматривать у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи 9.

А при отсутствии в договоре лизинга выкупной цены вся сумма лизинговых платежей рассматривается налоговыми органами как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю Иногда налоговики идут по другому пути и включение выкупной стоимости в состав лизинговых платежей рассматривают как получение имущества безвозмездно у лизингополучателя.

Однако такие претензии ревизоров суды считают необоснованными Таким образом, если налогоплательщик не готов к спорам с налоговыми органами, то выкупную цену следует определить в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон И учитывать её в соответствии с официальными разъяснениями. Для тех, кто готов к судебным разбирательствам… Понятно, что лизингополучателю выгодно учитывать выкупную стоимость и лизинговые платежи как единое целое в составе текущих расходов, связанных с производством и реализацией.

Поэтому многие налогоплательщики, готовые отстаивать свою точку зрения в судебном порядке, не выделяют выкупную стоимость имущества в договоре и всю сумму лизинговых платежей признают в расходах. На сегодняшний день существует большое число судебных решений, в которых судьи не согласились с мнением контролирующих органов.

Суды разъяснили, что лизинговые платежи определяются договором и являются расходом того периода, в котором они понесены, независимо от даты перехода права собственности на предмет лизинга. Подпункт 10 п. Выделение выкупной цены и исключение её из состава расходов, произведённое налоговым органом, признаны судами неправомерными Так что шансы на выигрыш в суде у налогоплательщиков велики.

С другой стороны, наличие раздельного учёта лизинговых платежей и выкупной цены, в случае прекращения смешанного договора лизинга с правом выкупа, в том числе путём его расторжения по инициативе лизингодателя, позволят лизингополучателю избежать финансовых рисков. Лизингодатель не вправе будет удержать ту часть лизинговых платежей, которая составляет выкупную стоимость предмета лизинга, если переход права собственности на него к лизингополучателю не состоялся.

Приведённый подход к защите прав лизингополучателя от необоснованных имущественных притязаний лизингодателя единообразно применяется в судебной практике Возврату лизингополучателю подлежит часть уплаченной им выкупной стоимости имущества за вычетом стоимости, приходящейся на его нормальный износ срок полезного использования за минусом срока, в течение которого объект находился в пользовании , рассчитанной исходя из первоначальной выкупной стоимости объекта, согласованной сторонами при заключении договора лизинга Поэтому, если стороны не укажут в договоре выкупную стоимость или определят её в символическом размере, лизингополучателю придётся отстаивать свои финансовые интересы в судебном порядке.

Символическая выкупная стоимость Зачастую в договор лизинга включают условие о выкупе предмета лизинга по минимальной стоимости. В соответствии со ст. Поэтому, в принципе, стороны договора лизинга вправе определить выкупную цену предмета лизинга в размере 1 руб. Кроме того, гражданское законодательство не запрещает сторонам договора лизинга установить в договоре любой размер платы за пользование предметом лизинга, а также за выкуп лизингового имущества, то есть распределить общую сумму договора лизинга между текущими лизинговыми платежами и платой в виде выкупной цены предмета лизинга по своему собственному усмотрению.

Однако каждый налогоплательщик, устанавливая размер выкупной цены, должен оценить вероятность признания данной сделки контролируемой в соответствии с нормами ст. Ведь по контролируемым сделкам существует риск доначисления налогов исходя из уровня рыночных цен.

Вопрос правовой квалификации сделки, в том числе договора лизинга, будет рассматриваться в каждом конкретном случае с учётом существа сделки и фактических отношений, возникающих между её сторонами. Однако если такой срок значительно превышает срок самого лизинга, то истечение определённого в договоре срока финансовой аренды не влечёт полного естественного износа предмета лизинга и падения его текущей рыночной стоимости до величины, близкой к нулевой.

Поэтому установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла в состав периодических лизинговых платежей.

Иное истолкование условий договора, по мнению суда, противоречило бы самой сути отношений по выкупу предмета лизинга. Ведь тогда отношениям по купле-продаже фактически был бы придан безвозмездный характер в отсутствие к тому каких-либо оснований и в нарушение требований ст. В соответствии с п. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учётом существа сделки применяются относящиеся к ней правила.

Поэтому выкуп имущества по договору лизинга может быть переквалифицирован судом в договор купли-продажи. Заметим, что в вышеуказанном Постановлении Президиум ВАС не рассматривал вопросы налогообложения выкупной стоимости лизингового имущества. Президиум решал спор о взыскании с лизингодателя суммы неосновательного обогащения, полученного за счёт незаконного удержания фактически уплаченной в составе лизинговых платежей части выкупной цены и о признании недействительным по мотиву притворности положений договора о явно заниженной выкупной цене предмета лизинга.

Поэтому занижение выкупной цены опасно для лизингополучателя с точки зрения гражданских правоотношений. Налоговые органы и Минфин приводят аналогичные аргументы, обосновывая необходимость пересчёта в сторону уменьшения суммы лизинговых платежей, признанных лизингополучателем в составе расходов на сумму выкупной цены Таким образом, если налогоплательщик не готов к спорам с налоговыми органами, в договоре необходимо определять справедливую выкупную стоимость лизингового имущества.

По этой теме. Неверный Email. Москва , ул. Мишина, д. Все права защищены. Ваши замечания и предложения Телефон: Неверный формат телефона. Введите текст. Телефон: Телефон обязателен.

E-mail: Неверный Email. Войти Зарегистрироваться. Имя: Обязательно для заполнения. Отправить заявку. Заказать звонок. Все разделы 20 Новости 15 Видео 12 Видео Все ЮристLIVE Видео Новости

Лизинг — трехсторонний договор, по которому лизингополучатель ЛП дает указание лизингодателю ЛД купить у продавца актив, который затем ЛП берет в аренду. Оформление лизинговых сделок осуществляется на основании ст.

Автор: Бурсулая Т. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов ст. Согласно ст. По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю ст.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя

Вопрос: Транспортное средство по договору лизинга стоимостью 3 руб. Срок действия договора 36 мес. Транспортное средство по окончании срока договора лизинга переходит в собственность лизингополучателю после оформления договора купли-продажи.

Вам важно получать только проверенную информацию. Редакция "Учет. Право" особо заботится о качестве материалов и правах наших экспертов, поэтому вынуждена открывать лучшие статьи только после регистрации. По мнению проверяющих, лизингополучатель вправе отнести на прочие расходы только часть платежей по договору лизинга. Причина спора: По мнению инспекции, выкупные платежи не включаются в расходы лизингополучателя Кто выиграл: Компания Цена вопроса: 10 рублей Аргументы, которые сработали: Эти отчисления — часть арендной платы. Она полностью относится на расходы подп.

Выкупная цена лизинга списывать через амортизацию

Выкупная стоимость предмета лизинга — это цена, за которую лизингополучатель приобретает имущество, предусмотренное договором, и становится его собственником. Важно, что возможность выкупа возникает по окончании действия лизингового соглашения. Предлагаем рассмотреть, что такое выкупная стоимость объекта, какие подводные камни существуют при её определении и как избежать судебных споров с налоговыми органами. Выкупной платеж важно отличать от регулярных платежей, поскольку он с экономической точки зрения, является оплатой за приобретение имущества. Пункт о выкупной стоимости лизингового имущества предполагает, что соглашение будет содержать 2 как минимум! При заключении сделки лизинга рекомендуется четко определять условия в части, касающейся урегулирования вопроса о внесении остаточной цены. Выкупная сумма подлежит обязательному указанию в соглашении.

Включая амортизацию в состав расходов, лизингополучатель уже учитывает определенную часть лизингового платежа в своих затратах. Поэтому при расчете налога на прибыль на прочие расходы нужно списывать лишь оставшуюся часть платы за лизинг (за вычетом суммы начисленной амортизации) (подп. 10 п. 1 ст. НК РФ). Иначе налоговая себестоимость может неправомерно задвоиться (п. 5 ст. НК РФ).  В налоговом учете для признания расходов в виде выкупной стоимости не имеет значения, какая из сторон учитывала лизинговое имущество на своем балансе до его выкупа.

Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя т. После того как право собственности на имущество перешло к вашей организации, отразите этот объект как вновь приобретенный. Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости по истечении срока его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

SPIDER スターターセット BZWSTART1:ツールパワー 店

Как правильно списывать выкупную цену предметов лизинга, если она включена общую сумму лизинговых платежей? Компания учла лизинговые платежи полностью в прочих расходах. Правильно ли это?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налоговый учет лизингополучателю следует вести по правилам, установленным НК РФ.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

Комментариев: 4
  1. chautortactsi

    Можно ли не идти с пороком сердца 1 степени

  2. Милица

    ЧТО ТАМ С МИКРОФОНОМ

  3. natarna78

    Як адвокат з 20-річним стажем, перш за все зазначу, що абсолютно не здивований показаним у відео відношенням поліцейських до громадянина. Причина дуже проста на жаль, в нашій країні до поліції йдуть загалом люди з вкрай низьким культурним та моральним рівнем розвитку, які не знайшли себе на ринку праці (здатний, наприклад, заробити гроші як підприємець, ніколи не піде на таку тяжку державну роботу, ще й відносно малооплачувану), а також люди з комплексами меншовартості, які на посаді поліцейського помщаються за свої дитячі приниження. Так, звісно, є винятки, але їх небагато. По друге, впевнений, що арештованого автомобіля давно вже немає на штрафмайданчику або його пошкодили за час зберігання, й недопуск до нього лише спроба прикрити свою сраку від відповідальності. А саме головне більш ніж 3 роки вести кримінальну справу по доволі простенькій статті 358 КК це діагноз.

  4. imscalti

    Могут они оплачивать или нет, речь вообще не о том.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.